特定譲渡制限付暗号資産の該当／解除時の入力方法
制度の概要
法人が保有する暗号資産について、一定の条件を満たす場合に「期末時価評価課税の適用除外」を選択できます。
この制度では、「特定譲渡制限付暗号資産」に該当／解除したタイミングで、みなし譲渡（売却したとみなす処理）を行う必要があります。
評価方法（簿価法／時価法）によって、損益が発生するかどうかが異なります。
入力が必要な3つのケース
本ツールでは「手動作成」機能または「共通フォーマット」により入力してください。
① 特定譲渡制限付暗号資産に該当した時（時価でみなし譲渡）
- 処理内容：時価でみなし譲渡 → 損益が発生します
- 入力方法：取引種別「売買」で、ETH → ETH_RESTRICTED として登録
共通フォーマット例
| 取引所 | 取引日時（JST） | 取引通貨名(+) | 取引量(+) | 取引通貨名(-) | 取引量(-) | 取引額時価 | 手数料通貨 | 手数料数量 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| （空欄） | 適宜入力 | ETH_RESTRICTED | 10 | ETH | 10 | （入力不要） | （空欄） | （空欄） |
👉 損益 = 時価4,000,000円 − 原価3,000,000円 = +1,000,000円
② 該当しなくなった時（簿価法）
- 処理内容：簿価でみなし譲渡 → 損益は発生しません
- 入力方法：取引種別「リブランド」で、ETH_RESTRICTED → ETH として登録
共通フォーマット例
| 取引所 | 取引日時（JST） | 取引通貨名(+) | 取引量(+) | 取引通貨名(-) | 取引量(-) | 取引額時価 | 手数料通貨 | 手数料数量 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| （空欄） | 適宜入力 | ETH | 10 | ETH_RESTRICTED | 10 | （入力不要） | （空欄） | （空欄） |
👉 損益 = 0（簿価をそのまま引き継ぎ）
③ 該当しなくなった時（時価法）
- 処理内容：時価でみなし譲渡 → 損益が発生します
- 入力方法：取引種別「売買」で、ETH_RESTRICTED → ETH として登録
共通フォーマット例
| 取引所 | 取引日時（JST） | 取引通貨名(+) | 取引量(+) | 取引通貨名(-) | 取引量(-) | 取引額時価 | 手数料通貨 | 手数料数量 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| （空欄） | 適宜入力 | ETH | 10 | ETH_RESTRICTED | 10 | （入力不要） | （空欄） | （空欄） |
👉 損益 = 時価4,500,000円 − 原価4,000,000円 = +500,000円
注意事項
- 取引額時価：このカラムは入力不要です（空欄のままで問題ありません）。
- 取引日時（JST）：実際の取引ではないため、適宜ご入力ください。
- ETH_RESTRICTED：本ツール内での管理用コードです。実際の通貨はETHです。
- 入力を忘れると損益が正しく計算されませんので、必ず「該当／解除」のタイミングで登録してください。
よくある質問
Q. 期末に追加で入力は必要ですか？
A. 該当／解除時に入力していれば、期末時点での追加処理は不要です。仕訳データ上で時価評価損益仕訳の計上外となります。
免責事項
本記事はツールの操作方法を説明するものです。
制度の最終的な適用可否や日付の判断については、必ず顧問税理士にご確認ください。